两会之后李克强承诺的第一件大事落定！将如何影响你我？

凤凰财经（finance_ifeng）综合解局北京（zhongnanhai1921）、Wind资讯（windzxsh）、21财闻汇（jiayou21cbh）

3月18日，两会结束后的第一次国务院常务会议，在李克强总理的主持下举行。一则部署落实《政府工作报告》责任分工，确保实现全年发展主要目标任务；二则确定今年经济体制改革重点工作，为促发展惠民生防风险提供保障；三则部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负。

全面推开营改增，为企业减负——李克强总理在2016年两会政府工作报告中提出的第一项改革措施，终于落地了。

解局北京（zhongnanhai1921）获得的内部文件显示，3月17日国务院常务会议就审议通过了全面推开营尽管增试点方案。然，3月17日新华社发布了政府工作报告和十三五规划纲要，营改增消息于3月18日

内部文件显示，国务院明确要求，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，确定税率分别为11%、11%、6%、6%。

涉及1000万纳税人，2016年营改增能减税多少?

截至2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户；累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。

建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增试点范围，意味着现行营业税纳税人全部改征增值税。据财政部和税务总局就全面推开营改增试点答记者问显示，这四个试点行业涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。

据上海财经大学教授胡怡建预测，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业纳入后，减税规模或接近4000亿，由此得出2016年“营改增”减税总规模接近6000亿。

此外，此次营改增首次将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

目前，财政部会同税务总局正抓紧起草全面推进营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。

从2012年到2015年，财政部花费了四年时间，完成交通运输业、部分现代服务业、铁路运输和邮政业，以及电信业的营改增改革，涉及纳税人共150万户。而这一次，留给财税部门的准备时间只有45天。

营改增将对四大行业产生怎样影响？

著名经济学家宋清辉表示，营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。

金融业

金融保险业的增值税税率将为6%，基本会采用一般计税方法，即以销项税额减去进项税额。

在金融业的营改增整体方案中，进项税抵扣情况到底如何目前是影响税负水平和企业利润多寡的核心问题。普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军表示，目前对于某些行业的特殊问题如何处理还存在不确定性，一切都将以最终颁布的实施细则为准。

部分金融业人士也呼吁营改增中对于行业进行一定政策倾斜。全国政协委员、合众人寿董事长戴皓建议，对于无法取得增值税专用发票的特殊支出允许按照一定比例视同进项税予以抵扣；对于原有营业税的税收优惠政策继续保留；对保险业金融产品买卖的差价收益不征收增值税，或对差价收益按3%的税率实行差额简易征收。

中信建投认为，长期来看，营改增对证券保险行业来说是利好，因为税负更加公平，税负负担会减小。但短期来看，由于证券和保险行业的复杂性，营改增的实施有一些问题亟待解决，也需要试点磨合，增值税制度的优越性可能暂时难以体现。

长江证券研报指出，证券业方面，券商如果可抵扣比例超过40%，营改增或有增厚业绩效果，其中人力成本能否抵扣至关重要。保险业方面，免税和进项抵扣确定至关重要，预期寿险免税设计或在营改增后能得以延续，而产险受益幅度或依然较高。信托业方面，考虑营业成本中管理费用/资产减值占比60%/40%，其中人力成本占比超过70%，人力及减值如何抵扣将非常重要。

房地产行业

房地产作为支柱产业，其重要性不言而喻。从营改增对房地产企业来看，政策的基调是确保所有行业税负只减不增，因此房地产企业的税费减免将逐步进入实质阶段，因此本轮税收改革，整体对地产行业有望是利好。

营改增对企业投资楼市确实会有助推作用，对于投资者（企业或企业主）来讲，将因此而获益，但营改增并不是楼市政策的结束，后续有关房地产税的改革还会逐步推进，尤其是对于房产税（暂称）来讲，后续仍然有扩围或深化改革后扩围的可能性。

税率作为房地产业“营改增”的核心环节，是各利益关联方关注的焦点。改征增值税后开发商，仍面临税负增加的风险。此次政府工作报告提出要确保所有行业税负只减不增。分析认为，未来房地产业营业增在税率、计税方式上或给予企业更多的让利，营改增将推动房企调整产品结构，完善市场布局，提升管控水平。

同策咨询研究部总监张宏伟认为，房地产营改增有助于房企减轻税负，相对应企业的利润率也会因为税负的降低而提升，同时，营改增后将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，对于一线城市及其周边的基本面良好的城市楼市而言也有积极影响。

国金证券认为，房地产企业税负过重，以万科为例，2014年缴纳营业税金及附加131.67亿（其中营业税73.31亿、土增税47.73亿）、所得税59.65亿，合计占营业收入13%，应交税费51.24亿（企业所得税占63%、土增税占24%、营业税占7%）。由上可见，营业税按收入5%计征，是公司最大的税负支出。主要原因是营业税没有抵扣机制，成本只能由企业自行承担，而在增值税制度下，企业发生的相关采购一般可以抵扣进项税额，能有效解决重复征税问题。

建筑业

建筑、房地产行业性质较为特殊，房地产作为支柱产业，建筑业主要是为房地产业提供服务，两者上下联通，相辅相成。需要联动改革，将上下游一起改革，从而形成完整的抵扣链。企业营改增后为追求税负减少，将尽可能向上下游转嫁。虽然在实际情况下不能实现进项税与销项税的完全转嫁，但企业能在适当范围内将销项税转嫁给消费者，并且建筑商也能适当承担进项税，将为企业减税提供机会。

中金公司建筑行业分析师廖明兵认为，短期来看，考虑到材料、人工无法足额获得增值税专用发票或甲方供应材料情况下发票难以进行抵扣等，大部分企业税负将有所增加，但营改增可能仅适用于新签项目，预计负面影响不大。长期来看，随着建筑企业发票管理力度加大，引进高科技设备并减少人力投入等，减负效果将逐步体现。

生活服务业

所谓生活性服务业，一般是指餐饮、酒店、娱乐、旅游等行业，目前这些行业的营业税税率一般为5%。

2012年，营改增率先在上海试点，其次是北京等8个省，先后覆盖了交通运输、邮政、铁路、电信等行业。按照国务院规划，我国“营改增”分为三步走:第一步，在部分行业部分地区进行试点，上海是首个试点城市；第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。

不动产全面抵扣，或引爆房地产地震？

从2016年5月1日全面实施“营增改”后，所有企业新增不动产均可以抵扣增值税减少了重复纳税的环节，这意味着企业拥有不动产的成本降低了！另外，伴随企业加入置业大军，将会有更多有能力有动力的企业去投资房地产物业，优质住宅地产抢购热潮即将爆发！

微博@电商律师勇哥认为此次营改增必定带来整个国内房地产的巨大地震。

1、2016年，政府为房地产保驾护航，所以整体看，营改增是利于房地产成交；

2、此次二手房的营改增目的是为了加速流通，去库存，当二手房的快速流通必定释放新房的库存；

3、对于未满两年的房产，因为按照营业税的政策需要缴纳5%的营业税，而如果按照增值税，除北上深以外，其他地方增值幅度不大甚至为零，那么增值税极有可能为零；

4、对于房产证在5年以上的，则是一个利空消息，因为当初的价格很低，增值部分很大，如果按照11%来增收增值税，那么税负非常大，势必会导致房价的大跌；

5、营改增以后，买卖二手房无需再考虑是否满两年，因为都是按照增值部分来缴纳，国家就是为了鼓励交易、流通。

对个人二手房交易

一时激起千层浪。那么，二手房交易环节的“营改增”，将对个人二手房买卖造成什么影响?交易税费到底是增加了还是减少了?

目前二手房交易需要缴纳的各项税费包括营业税、个人所得税、土地增值税、印花税、城建税、教育附加税、地方附加税和契税等。其中，营业税（不含附加税）税率为5%。营业税的征收是以住宅全额售价为基数，增值税则有所不同，是以卖出价和买入价税前的差额做基数。

易居研究院智库中心研究总监严跃进对东方财富网表示，营改增的背景下，是增加负担还是降低负担，本质上要看进项税额能够得到抵扣。从理论上说可以做到。但实际情况是，很多房企难以做到这一点。因为到税务部门进行此类进项税额的抵扣中，是需要各类完税凭证的。但房地产开发环节比较多，不可能完全凑齐此类凭证，导致最后的扣税难度比较大。

“另外，在此类政策下，很多房企可能也会从多寻找抵扣机会的角度来创新产品模式。比如说，部分房企可能会加大精装修住房的开发。因为此类物业的开发，可能会导致各类进项税抵扣额度的增加。所以在此类政策下，相应物业开发的类型也会发生转变。” 严跃进表示。

严跃进列举了一个简单计算来说明“营改增”中间的税费变化。如果按照目前的营业税征收计算公式，转让100万元的住宅，且不考虑免征等因素，按照营业税5%的税率计算，那么营业税共需交纳5万元。

而如果营改增成功后，那么计算增值税则需要考虑销项税额和进项税额。这可以从两类不同的购房行为中得到解释。

第一类:购房者购买了一套50万元的住房，目前价格上升到100万元，这个时候进项税额为50/（1+11%）*11%即约为5万元，而销项税额为100/（1+11%）*11%即约为10万元，增值税税额则为5万元。

　　

第二类:购房者购买了一套90万元的住房，目前价格上升到100万元，这个时候进项税额为90/（1+11%）*11%即约为9万元，而销项税额为100/（1+11%）*11%即约为10万元，增值税税额为1万元。

“如此对比，就基本上能够看出，房屋增值大的则需要交纳更多的增值税税额，而房屋增值小的则可以少交纳。这基本上符合目前住房交易制度改革的思路，从税收角度则能够有效地调节二手房持有的相关经济利益。当然这样一个计算公式仅为列举，是否是11%的税率以及是否会有新的计算方法，还需要看相关政策的表述。” 严跃进表示。

那么，二手房开征增值税，到底是斗地主还是剪羊毛？

对此，上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建表示，将营业税改为增值税征收的办法对税负是否有所提高还要等具体的制度出来才可以探讨，需视不同情况而定，并不能断言二手房交易的税负一定是提高了。胡怡建指出。由于具体政策尚未出台，个人二手房交易中税负是否变化还要看未来政策，关键在于税率的制定，以及房屋出售中获益的多少；但满2年住房免征营业税的政策，改成增值税后，应该会延续免征的优惠政策。

关于营改增，应该知道的事儿

什么是增值税

增值税是对货物和服务流转过程中产生的增值额征收的税种。关键特征为通过逐环节征收机制让供应链条上的每个企业均参与到增值税的征收过程中，将其从顾客处收取的税款（销项税）与付给供应商的税款（进项税）的差额缴纳给税务机关，环环抵扣，逐环节征收，税负通过增值税链条不断向下游转移，最终由消费者负担。

举例而言，一件产品买来50元，卖出去100元，那么增值部分就是50元，再乘以一个税率，这就是要交给国家的。而营业税呢，就非常简单，一个产品卖出去100，那么你就乘以一个税率，就是你要交给国家的。

1954年，法国正式实行增值税制度后，增值税迅速在全球推广，目前，全世界已有超过160个国家和地区开征了增值税。

为什么要营改增？

a．统一货物劳务税制，优化税制结构。纳税人提供货物和劳务将统一缴纳增值税，从税制建设角度看，简化了税种、统一了税制；从企业角度看，简化了企业税务管理，降低了遵从成本。

b．将解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题，消除了重复征税，降低了企业税负。

c．打通二三产业增值税抵扣链条，促进专业化分工协作，有利于服务业与工业深度融合发展，形成完善的产业配套体系，推动工业转型升级，优化产业结构。

d．通过促进专业化分工和服务外包，拓展了企业特别是小微企业的发展空间，有助于催生大量从事研发和技术服务、文化创意服务的小微企业，对于鼓励投资和促进大众创业、万众创新将发挥重要作用。

e．对出口服务实行增值税零税率或免税的政策，将有利于增加我国企业提供服务的国际竞争力，提高服务贸易在出口贸易中的比重。

营改增历程

▼2011年10月

国务院决定开展营改增试点。

▼2012年1月1日

率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

▼2012年9月1日

2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）、天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省等8省（直辖市）。

▼2013年8月1日

交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围。

▼2014年1月1日

铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点。

▼2014年6月1日

电信业在全国范围实施营改增试点。

▼2016年3月

2016年3月5日，国务院总理李克强在政府工作报告中指出“全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。”2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案。至此，营改增试点全面推开。